Расходы ИП до регистрации – учитывать или нет

Расходы ИП до регистрации – учитывать или нет

Итак, под запрет учета в целях уменьшения налоговой базы по «упрощенному» налогу попали:

  • представительские расходы;
  • расходы на информационные, консультационные и маркетинговые услуги;
  • расходы на подписку на печатные издания;
  • взносы на добровольное или негосударственное пенсионное обеспечение работников;
  • услуги по дезинфекции помещений;
  • расходы на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства;
  • безвозмездно переданное имущество (работы, услуги) и расходы, связанные с его передачей;
  • услуги сторонних организаций по подводке электро-и водоснабжения для приведения основных средств в состояние, пригодное для использования;
  • расходы по договору аутстаффинга;
  • суммы НДС, выделенные «упрощенцем»-продавцом в счетах-фактурах и уплаченные ими в бюджет;
  • расходы на проведение и др.
  • стоимость питьевой воды для работников;
  • неустойка за нарушение договорных обязательств;
  • переоборудование квартиры под офис;
  • стоимость реализованных деталей, полученных при демонтаже основных средств.

Поскольку перечень «разрешенных» расходов является закрытым, поэтому любое отступление от него расценивается налоговиками как нарушение. Часто поводом для претензий служат несколько видов затрат, которые мы рассмотрим по отдельности.

Расходы на приобретение имущественных прав

Если «упрощенец» приобрел какие-либо имущественные права, а впоследствии передал за вознаграждение другому лицу, то выручку нужно включить в доход. При этом деньги, потраченные на приобретение прав, к расходам не относятся, поскольку в списке допустимых затрат имущественные права не упомянуты. В результате «упрощенный» налог приходится платить с полной суммы, полученной при передаче права.

Это относится, в частности, к договорам цессии. По условиям таких договоров право требования долга переходит от одного к другому. При этом должник может расплатиться с новым кредитором не деньгами, а имуществом. Впоследствии новый кредитор (его называют цессионарием) продает такое имущество и формирует облагаемый доход. Если цессионарий применяет УСН, то сумма, уплаченная прежнему кредитору, в расходах не учитываются (письма Минфина РФ от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53599, от 24 июля 2012 г. № 03-11-06/2/93, определение ВАС РФ от 27 января 2012 г. № ВАС-15173/11).

Регистрационные сборы

Вторым видом не учитываемых расходов являются регистрационные сборы. Примером может служить сбор, который платят участники особых экономических зон во внебюджетные фонды местных администраций. Уплата такого сбора необходима для получения статуса, дающего право на применение льгот.

«Упрощенцы» полагают, что регистрационный сбор подходит под определение налогов и сборов, приведенное в статье 8 Налогового кодекса. Значит, его можно отнести на расходы на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16.

Но проверяющие придерживаются иного мнения. С их точки зрения регистрационный сбор участника особой экономической зоны не относится к налогам и сборам. Более того, данный сбор не направлен на получение дохода, ведь предпринимательская деятельность возможна и без регистрации в ОЭЗ. Поэтому величина сбора не уменьшает облагаемую базу по УСН. Поддерживают налоговиков и суды (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 27 июня 2012 г. № Ф03-1994/2012).

Таможенная пошлина при экспорте

Также к расходам, которые нельзя учесть при УСН, относятся платежи, уплачиваемые при экспорте товара. Таможенные пошлины упомянуты в подпункте 11 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но речь в нем идет исключительно о суммах, уплаченных при ввозе товара на территорию РФ. Что касается вывозных пошлин, то они в списке учитываемых затрат не значатся.

Существует мнение, что экспортные таможенные платежи - это разновидность расходов, связанных с приобретением и реализацией товаров, предназначенных для перепродажи. А такие расходы можно учесть на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16. Но инспекторы возражают против подобного толкования, и судьи поддерживают налоговиков (см. постановление ФАС Дальневосточного округа от 21 января 2011 г. № Ф03-9365/2010).

Не подходит для списания экспортных пошлин и подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16, согласно которому налогооблагаемая база уменьшается на сумму налогов и сборов. Поскольку в этой норме говорится о налогах и сборах, перечисленных в соответствии с налоговым законодательством, а экспортные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством.

Благоустройство прилегающей территории

Компании и предприниматели, которые приобрели или взяли в аренду здания и земельные участки, должны содержать их в технически исправном состоянии и предупреждать аварийные ситуации. Кроме того, владельцы и арендаторы вынуждены заботиться об оформлении и удобстве прилегающей территории: убирать и вывозить снег зимой, сажать деревья и газоны летом, устанавливать скамейки, асфальтировать дорожки и площадки, обустраивать автостоянки и др.

Чиновники заявляют, что на УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учесть суммы, потраченные на уход за прилегающей территорией. Так как перечень расходов при УСН, приведенный в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, является закрытым. И такого подпункта, как «благоустройство территории», в нем нет. Подобная точка зрения изложена, в частности, в письме от 22 октября 2010 года № 03-11-06/2/163.

Но в арбитражной практике последнего времени есть примеры, когда судьи поддержали налогоплательщиков. Так, предприниматель не согласился с решением ИФНС, которым были аннулированы затраты на асфальтирование территории торгового центра, склада, заготовительной базы и цехов. Судьи признали, что данные суммы можно расценить как материальные расходы и учесть на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 8 июля 2013 г. № А43-10855/2012).

Тем не менее, «упрощенцам», которые не готовы отстаивать свою позицию в суде, проще не учитывать затраты на благоустройство территории при определении налогооблагаемой базы.

Компенсация за разъездной характер работы

Если в организации или у предпринимателя трудится работник, постоянно или регулярно находящийся в пути, ему полагается компенсация за разъездной характер работы. Это значит, что работодатель должен возмещать такому сотруднику расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные издержки (суточные и полевое довольствие) (ст. 168.1 ТК РФ).

На первый взгляд может показаться, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» имеют полное право учесть эту компенсацию при налога. Ведь одной из статей расходов «упрощенца» являются расходы на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом учитывать подобные расходы нужно по правилам, для основной то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. В ней говорится, что к расходам на оплату труда, в числе прочего, относятся начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. То есть, компенсацию можно включить в расходы как при общей системе налогообложения, так и при УСН.

Но считают иначе. По их мнению, компенсационные выплаты бывают двух видов. Первый вид - это доплаты и надбавки, предусмотренные статьей 129 Трудового кодекса. Второй вид - это возмещение расходов сотрудника, в частности компенсация за разъездной характер работы. К затратам на оплату труда относится только первый вид компенсаций, и только его можно включить в расходы. Что касается возмещения за разъездной характер, то оно не является элементом оплаты труда, и его нельзя учесть при определении облагаемой базы «упрощенца» (письмо Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. № 03-11-06/2/174).

Арбитражная практика по данному сложилась в пользу налогоплательщиков. Судьи, как правило, не разделяют точку зрения ревизоров и приходят к выводу, что к расходам на оплату труда относятся любые компенсации, в том числе за разъездной характер (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2013 г. № А66-420/2013). Но учитывая позицию контролеров, этот вид расходов можно отнести к разряду «опасных». При проверке налоговики скорее всего аннулируют затраты в виде компенсации, а также начислят пени и штраф.

Скидка, предоставленная комиссионером клиенту

Доходом комиссионеров, которые применяют УСН с объектом «доходы», и продают товары, принадлежащие комитенту, является посредническое вознаграждение, полученное от комитента. Если комиссионер предоставляет клиенту скидку, то размер его дохода фактически уменьшается на сумму скидки. И вполне естественно, что комиссионеры при подобных обстоятельствах хотят учесть скидку при налогообложении.

Однако чиновники с таким подходом не соглашаются. Так, в письме от 25 мая 2010 года № 03-11-06/2/80 Минфин России подчеркивает, что объект «доходы» исключает всякую возможность списания затрат. Это относится и к затратам в виде скидки, предоставленной клиенту. Значит, «упрощенный» налог нужно платить с полной суммы комиссионного вознаграждения без учета скидки (подробнее см. Суды целиком и полностью на стороне инспекторов (см. постановление ФАС Поволжского округа от 24 января 2013 г. № А72-9330/2011).

Обратите внимание, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» подобные проблемы не возникают. Налогоплательщики, перешедшие на этот режим, вправе включать скидку в расходы, и уменьшать тем самым сумму налога к уплате.

Расходы предпринимателя до регистрации его в качестве ИП

На практике возможна ситуация, когда физическим лицом до регистрации его в качестве ИП с объектом налогообложения «доходы минус расходы» были произведены затраты, относящиеся к будущей предпринимательской деятельности. Можно ли учесть их при расчете единого налога?

Обратимся к статье 252 Налогового кодекса. Пункт 1 указанной статьи гласит: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Эти критерии обязаны соблюдать «упрощенцы», о чем сказано в пункте 2 статьи 346.16 Налогового кодекса. В то же время порядок учета расходов, произведенных предпринимателем на УСН до его государственной регистрации в качестве ИП, нормами главы 26.2 Налогового кодекса не определен.

В Минфине считают, что если физическое лицо несет расходы до регистрации в качестве предпринимателя, то они никак не могут быть связаны с ведением предпринимательской деятельности. Поэтому учитывать такие расходы в целях налогообложения нельзя (письмо Минфина РФ от 10 апреля 2013 г. № 03-11-11/142).

В упомянутом письме финансисты рассмотрели ситуацию, когда гражданин еще не будучи предпринимателем купил земельный участок и стройматериалы для дальнейшего использования их в бизнесе. По мнению чиновников, стоимость земли и стройматериалов списать на «упрощенные» расходы нельзя. И тот факт, что имущество предназначалось для ведения предпринимательской деятельности, никакой роли не играет.

Однако в арбитражной практике есть решения, в которых суды признают право предпринимателей учесть расходы, произведенные до их госрегистрации в качестве ИП. К примеру, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 25 января 2010 года по делу № А45-13717/2009 судьи указали следующее. Факт использования коммерсантом имущества, приобретенного за счет собственных средств до начала осуществления предпринимательской деятельности, «не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах и не может лишать предпринимателя права включать спорные затраты в состав расходов, связанных с извлечением дохода, который подлежит налогообложению в установленном порядке».

Но учитывая, что контролеры по данному вопросу придерживаются иного мнения, отстаивать правомерность списания подобных затрат в целях налогообложения придется в суде.

Расходы на обеспечение нормальных условий труда

Напомним, что в соответствии с Трудовым кодексом работодатель обязан за счет собственных средств улучшать условия и охрану труда работников (ст. 212, 226 ТК РФ). Эти средства должны быть направлены на мероприятия, перечисленные в Типовом перечне ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н), в частности:

  • устройство новых или модернизация уже имеющихся средств коллективной защиты работников от воздействия опасных и вредных производственных факторов;
  • устройство новых или реконструкция имеющихся мест организованного отдыха, помещений и комнат релаксации, психологической разгрузки, мест обогрева работников, а также укрытий от солнечных лучей и атмосферных осадков при работах на открытом воздухе;
  • расширение, реконструкция и оснащение санитарно-бытовых помещений;
  • приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой;
  • устройство тротуаров, переходов, тоннелей, галерей на территории организации для обеспечения безопасности работников и др.

Таким образом, затраты на мероприятия по улучшению условий и охраны труда работников, поименованные в указанном Типовом перечне, являются экономически оправданными. Поэтому в силу подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса расходы на их осуществление можно учесть при расчете в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Тем не менее, если организация применяет УСН, то с учетом расходов, учитываемых при расчете «упрощенного» налога, не все так однозначно.

Несмотря на то, что работодатель в силу закона обязан обеспечивать нормальные условия труда работникам, чиновники неоднократно разъясняли, что затраты на их обеспечение нельзя учесть в расходах при УСН (см. письма Минфина России от 6 декабря 2013 г. № 03-11-11/53315, от 1 февраля 2011 г. № 03-11-11/22). Это связано с тем, что при определении налоговой базы «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» руководствуются закрытым перечнем расходов, приведенным в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Затраты на обеспечение нормальных условий труда в данном перечне не упомянуты. Значит, «упрощенцы» не вправе их учесть при расчете единого налога. Такой вывод финансисты сделали в письме от 24 октября 2014 года № 03-11-06/2/53908.

Расходы на санаторно-курортное лечение

По мнению Минфина, затраты на санаторно-курортное лечение сотрудников нельзя учесть в расходах «упрощенца»-работодателя (письмо Минфина России от 30 апреля 2015 г. № 03-11-11/25285).

Чиновники обосновывают свою позицию так.

Действительно, согласно положениям Налогового кодекса фирмы и предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» при расчете «упрощенного» налога могут учитывать расходы на оплату труда и выплату больничных пособий в соответствии с российским законодательством (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Для целей налогообложения такие расходы следует принимать в том же порядке, что и при налогообложении прибыли, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса. Проще говоря, расходами на оплату труда при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в статье 255 Налогового кодекса.

В свою очередь статья 255 кодекса устанавливает, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, в том числе:

  • стимулирующие начисления и надбавки;
  • компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда;
  • премии и единовременные поощрительные начисления;
  • расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми или коллективными договорами.

Расходы на санаторно-курортное лечение в этом перечне не упомянуты. Поэтому в Минфине делают вывод: расходы на санаторно-курортное лечение при УСН не уменьшают налоговую базу по «упрощенному» налогу.

Сомнительный (безнадежный) долг

По правилам Налогового кодекса организации и предприниматели могут признать имеющуюся дебиторскую задолженность сомнительным долгом, если она одновременно удовлетворяет следующим критериям (п. 1 ст. 266 НК РФ):

  • задолженность возникла в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг);
  • задолженность не погашена в сроки, установленные договором;
  • задолженность не обеспечена залогом, поручительством, гарантией.

При соблюдении этих условий долг является сомнительным. Причем не имеет значения, были приняты меры по его взысканию или нет.

Кроме того, имеющийся долг можно квалифицировать как безнадежный, то есть нереальный к взысканию, если выполняется одно из перечисленных условий (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  1. истек срок исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ);
  2. обязательство должника прекращено:
  • из-за невозможности его исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);
  • в связи с ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).

Также долг может быть признан безнадежным на основании постановления пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, если исполнительный документ был возвращен взыскателю из-за:

  • невозможности установить место нахождения должника, его имущества или получить сведения об имеющихся у него денежных средств и иных ценностей;
  • отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Но при условии, что все принятые приставом-исполнителем меры по его отысканию оказались безрезультатными (п. 4 ч. 1 ст. 46 Закона № 229-ФЗ).

Помимо этих обстоятельств, долг становится безнадежным, если на основании пункта 1 статьи 418 Гражданского кодекса обязательство прекращено в связи со смертью должника, и оно не может быть исполнено без его личного участия. Такие разъяснения Минфин давал в письмах от 19 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/39, от 18 января 2010 г. № 03-03-06/1/8.

Закрытый перечень расходов, которые могут учесть «упрощенцы» на доходно-расходной УСН при расчете единого налога, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных, в этом перечне не поименованы. Значит, расходы, связанные со списанием сомнительных (безнадежных) долгов, «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» не вправе учесть при расчете единого налога. Аналогичное мнение выражено в письме Минфина России от 20 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/9909.

О том, какие расходы не вошли в закрытый перечень УСН-расходов и о наиболее распространенных из таких «запрещенных» расходах, читайте в бераторе «УСН на практике»

Если ИП был выбран налоговый режим в виде УСН с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов», то у него существует возможность серьёзно уменьшить уплачиваемый налог за счёт своих затрат. Однако для этого придётся внимательно относиться буквально к каждому платежу, вносимому в расходный столбец книги учёта доходов и расходов. Чтобы этот платёж мог быть учтён (признан) при расчёте налога, необходимо соблюдение следующих условий:

  1. расход должен быть оправдан с точки зрения ведения предпринимательской деятельности (направлен на получения дохода);
  2. расход должен соответствовать какому-нибудь элементу списка из ст. 346.16 НК РФ , где перечислены все допустимые при УСН виды расходов;
  3. расход должен быть подтверждён документами;
  4. расход должен быть оплачен, т.е. к моменту признания расхода налогоплательщик должен рассчитаться с поставщиком;
  5. предмет расхода (то, за что уплачены деньги) должен быть получен налогоплательщиком (материалы и товары оприходованы, работы и услуги приняты);
  6. если речь идёт о расходах на приобретение товаров для перепродажи, то к моменту учёта расхода эти товары должны быть проданы.

Обоснованность расхода

Первое требование очевидно – к снижению налога могут приниматься только те расходы, которые целесообразны для ведения бизнеса. Если, например, ИП занимается внедрением программного обеспечения, то вряд ли для него будет целесообразно приобретение сварочного аппарата. Кроме того, некорректно было бы включать обычные потребительские расходы предпринимателя в налоговую базу по УСН. Поэтому бывает важно уметь убедительно объяснить, как именно помогают бизнесу те или иные затраты.

Соответствие расхода закрытому списку

НК РФ разрешает учитывать для уменьшения налоговой базы только виды расходов из специального списка, содержащегося в ст. 346.16 НК РФ , который является закрытым, т.е. на практике его нельзя дополнять новыми пунктами. Большинство затрат, конечно, можно легко определить: упомянуты они в этом списке или нет. Но жизнь богаче любого нормативного документа, в котором невозможно предусмотреть все возможности и нюансы. Поэтому часто возникает проблема в том, чтобы доказать соответствие того или иного реального расхода какой-нибудь из формулировок, приведённых в списке. По данной теме для различных случаев существует множество разъяснений Минфина и комментариев экспертов. Некоторые отдельные виды затрат рассматриваются в специальных статьях, которые опубликованы или будут опубликованы в разделе Справочная электронного бухгалтера «Эльба».

Оформление и оплата расхода

В качестве документов, оформляющих расход, признаются обычные используемые в деловой практике и надлежащим образом составленные документы:

  • кассовый чек,
  • корешок к приходному кассовому ордеру,
  • платёжное поручение,
  • накладная,
  • акты сдачи-приёмки и т.п.

Из документов должно быть понятно, что расход оплачен, а налогоплательщик благодаря этому расходу что-то получил.

Если речь идёт о покупке материала в магазине, то кассового чека, если там указан товар, цена, организация-продавец и сумма, достаточно. Если речь идёт, например, об услуге со стороны организации, то нужен платёжный документ (например, платёжное поручение), а также акт приёмки услуги. Последнее требование не прописано явно в НК РФ, однако, это следует из позиции Минфина (см., например, Письмо от 12.12.2008 г. № 03-11-04/2/195 , в котором указано, что выплаченные авансы не могут учитываться как расходы).

Если налогоплательщик рассчитался с поставщиком не деньгами, а, например, по бартеру или векселем, то такая оплата тоже должна быть подтверждена документом: актом взаимозачёта, актом приёмки-передачи векселя и т.д.

Расходы на товары для перепродажи

Затраты, произведённые на приобретение товаров, предназначенных на продажу, разрешается включать в состав расходов, уменьшающих налог, только после того, как купленный товар будет продан и соответствующий доход получен. Это несколько осложняет учёт расходов тех налогоплательщиков, которые занимаются торговлей. Сложность увеличивается, если один и тот же товар приобретается по разным ценам. В этом случае при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался, чтобы включить в расходы соответствующую сумму.

Под затратами принято понимать денежное выражение ресурсов, которые были использованы в определённых целях. Определёнными целями в ходе ведения коммерческой деятельности, как правило, считают затраты производственные - израсходование неких материалов, трудовых ресурсов, услуг как собственных, так и приобретённых.

Затраты индивидуального предпринимателя играют не последнюю роль при желании ИП получить возможные льготы по подоходному налогу. Выглядит это следующим образом: все ИП имеют право, установленное 221 статьёй Налогового кодекса, уменьшить свой доход, учитывающийся при налогообложении, на размер документально подтверждённых затрат, но последние должны быть не общими, а непосредственно связанными с предпринимательством. Здесь встаёт вопрос о том, какие именно расходы ИП в составе всех затрат могут быть приняты к вычету при начислении сумм налоговых платежей. При решении этого вопроса важно учитывать следующее:

В состав тех затрат, которые принимаются к вычету, входят исключительно те расходы, после осуществления которых планируются и возможны доходы;

Такие расходы принимаются во внимание только в случае, когда они приходятся на долю товаров или услуг за отчётный период;

Затраченные валютные средства пересчитываются по курсу на день перечисления средств ИП;

Инвестиционные, то есть долговременные, затраты в учёт не берутся;

Любые затраты, используемые для налогообложения, должны иметь документальное подтверждение. Здесь индивидуальные предприниматели имеют несомненное преимущество: если нет документального подтверждения затратам, можно использовать профессиональный налоговый вычет, который составит около 20% общего размера доходов от хозяйственной деятельности. Юридические лица не имеют возможности воспользоваться таким предложением.

Затраты индивидуального предпринимателя могут быть самыми разнообразными. Некоторые из них являются постоянными (оплата труда наёмных работников, налоговые отчисления, арендная плата), некоторые - временными (затраты на инновации, капитальный ремонт, строительство). Такие затраты могут быть подтверждены товарными или кассовыми чеками, банковскими документами в случае осуществления безналичного расчёта. Подтверждающий документ в обязательном порядке должен содержать данные:

Название самого документа;

Наименование обеих сторон сделки;

Описание хозяйственной операции и оплаты по ней (натуральная величина или денежные средства);

Подписи и печати сторон сделки.

Если же сделка осуществляется не между предпринимателями и организациями, а в ней участвует физическое лицо, обязательно в тексте указываются паспортные сведения физлица и подпись.

Налоговая служба может оштрафовать ИП за занижение дохода, подлежащего налогообложению, если выяснится, что были представлены сведения о фиктивных затратах либо же реквизиты не являются полными. В данном случае такое действие со стороны ИП будет считаться сокрытием доходов, подлежащим ответственности.

Некоторые затраты индивидуального предпринимателя не могут быть включены в состав расходов при начислении налоговых платежей. К ним относятся: оплата штрафов, затраты на личные нужды предпринимателя, членские взносы и убытки ИП, выраженные в денежном эквиваленте. Согласно письму Минфина № 03-04-05-01/659, расходы, осуществляемые при оплате тела и процентов по банковскому кредиту, выданному ИП, не считаются затратами, связанными непосредственно с предпринимательской деятельностью.

Принимаемые с целью налогообложения затраты ИП условно делятся на материальные, на выплату заработной платы, износ активов нематериальных, амортизационные и прочие. К прочим затратам относится оплата налоговых платежей и страховых взносов, арендная плата ИП, торговый сбор, таможенная пошлина, оплата единого социального налога и прочие расходы, присущие определённым видам хозяйствования.

Таким образом, если предприниматель хочет уменьшить налогооблагаемый доход на сумму затрат, участвующих в предпринимательской деятельности, необходим точный и своевременный учёт всех доходов и расходов, а также документальное подкрепление затрат чеками, оформленными должным образом.

Основным болезненным фактором для начинающих субъектов микро-, малого и среднего бизнеса в процессе регистрации являются не расходы на открытие ИП, а серьезная бумажная волокита, которая отнимает много сил и времени. В этой статье мы расскажем, какие действия должен совершить будущий предприниматель для регистрации своего ИП, какие расходы он может понести и с какими трудностями сталкиваются начинающие ИП.

  • Что разумнее: регистрация ИП своими силами или с помощью опытных специалистов;
  • Основные действия, пакет документов и расходы на регистрации;
  • Расходы на ведение ИП и упрощенная система налогообложения;
  • Заключение.

Регистрировать ИП самостоятельно или довериться юристам?

По статистике 2014 года количество официально зарегистрированных ИП в России значительно снизилось и составило 3,5 млн. предпринимателей (против 4 млн. в 2013 году), что соответствует уровню 2008 года. Также был отмечен рост количества предприятий с убытками: к началу 2014 года их число составило более 10,5 тысяч.

Де-юре, открыть ИП самостоятельно достаточно просто: нужно собрать пакет необходимых документов, подать заявления, оплатить госпошлины и зарегистрироваться в налоговой, а также других инстанциях. Но де-факто расходы на открытие ИП могут значительно превысить все пошлины и другие обязательные выплаты вместе взятые, т.к. время, потраченное на преодоление бюрократических преград, также является ценным ресурсом для будущего предпринимателя.

Сегодня существует два способа открытия ИП в России: самостоятельно и с помощью специалистов юридической компании, которые занимаются этим официально и берут за это деньги. Прежде чем выбрать один из этих способов, необходимо понять, что цена регистрации ИП может включать в себя не только официальную пошлину, но и время, проведенное в походах по различным кабинетам, печать и перепечатку бланков и ксерокопий документов и другую волокиту. Поэтому необходимо хорошо взвесить все «за» и «против» при выборе способа регистрации ИП. Существуют два основных фактора, которые определяют выбор будущего предпринимателя.

Команда сайта Мир Бизнеса рекомендует всем читателям пройти Курс Ленивого Инвестора, на котором вы узнаете как навести порядок в личных финансах и научиться получать пассивный доход. Никаких заманух, только качественная информация от практикующего инвестора (от недвижимости до криптовалюты). Первая неделя обучения бесплатная!

Денежные расходы на регистрацию

При самостоятельной регистрации расходы при регистрации ИП редко превышают 1000 рублей: сумма госпошлины официально составляет 800 рублей, плюс расходы на печать бланков, ксерокопии документов, услуги нотариуса и т.п.

При регистрации с помощью посредников из юридической компании цена открытия ИП может в несколько раз превысить официальную госпошлину за счет гонорара специалисту, занимающемуся всей бумажной работой.

Время на регистрацию

Аксиома, известная каждому бизнесмену «Время – деньги» - это как раз про регистрацию ИП. При решении заняться регистрацией ИП самостоятельно, нет гарантии, что все многочисленные формы, бланки заявок и другие документы будут заполнены правильно с первого, второго, третьего и энного разов. А это – потеря драгоценного времени, которое будущий предприниматель мог бы потратить на развитие бизнеса. При регистрации ИП с помощью посредников все документы будут заполнены сразу же по всем правилам, а сама регистрация займет гораздо меньше времени, хотя цена на оформление ИП увеличится.

Регистрация своими силами: основные документы, расходы и действия при открытии ИП

Чтобы открыть ИП самостоятельно, будущий предприниматель должен собрать пакет документов сразу для нескольких инстанций:

Также нужно отправить соответствующие уведомления в Роспотребнадзор и Госавтодорнадзор. Другими важными действиями в момент открытия будут изготовление печати и, что еще важнее – открытие банковского расчетного счета.

Самая важная информация, которую должен предоставить будущий предприниматель во все инстанции – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Этот код присваивается каждому физическому лицу и указывается в свидетельстве о присвоении ИНН. В случае отсутствия по каким-то причинам ИНН его можно получить на сайте Федеральной налоговой службы.

Другие основные документы для открытия ИП:

  1. заполненная форма P21001 (заявление о регистрации).
  2. квитанция об оплате госпошлины.
  3. копия паспорта.

Форма Р21001 состоит из 5 листов, на которых заполнитель указывает свои данные (ИНН, паспортные данные, адрес регистрации, почтовый индекс). Кроме базовой информации важно правильно заполнить информацию о кодах ОКВЭД – Общероссийского классификатора Видов Экономической Деятельности. В нем содержится информация о видах деятельности, которые будет вести будущий ИП.

Важно . Следует отметить, что по состоянию на 2015 год работают три вида ОКВЭД: ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. Помните, что оформление ИП, цена которого может увеличиться из-за неправильно указанного вида деятельности, сегодня все еще проходит по старому ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) , хотя самым новым является ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2).

Существует множество программ, автоматически заполняющих форму P21001, которыми предприниматель может воспользоваться на свой страх и риск (нет гарантии, что программисты учли все тонкости и нюансы, а также нововведения в законодательстве). Поэтому, перед тем как открыть ИП, расходы на регистрацию которого могут возрасти из-за неправильного заполнения формы 21001, лучше предварительно проконсультироваться со специалистом по ОКВЭД.

Расходы на ведение ИП: не опоздайте с заявлением на «упрощенку»

.


Важно ! Чтобы получить возможность платить налоги по упрощенной схеме, нужно написать заявление в течение 30 дней с момента регистрации. Заявление подается в 2-х экземплярах вместе с основным пакетом документов. Получить возможность работать по УСН предприниматель может только один раз в году, поэтому опаздывать с подачей заявления крайне нежелательно. В противном случае при открытии ИП расходы на налоги будут гораздо выше, а система ведения бухгалтерии – значительно сложнее.

Очень важный момент для любого будущего предпринимателя – это знать, как оформлять расходы ИП. Все субъекты малого бизнеса имеют право платить налоги по упрощенной системе (УСН, «упрощенка»), а также вести более простую бухгалтерскую и финансовую отчетность. Возможность работать по УСН имеют только субъекты малого предпринимательства, для других субъектов действует общая система налогообложения – ОСНО. Будущий предприниматель может выбрать одну из двух процентных ставок по «упрощенке» - 6% с доходов и 15% с разницы между доходами и расходами.

Заключение

Для будущего предпринимателя, столкнувшегося с необходимостью заполнять множество бланков и регистрационных форм впервые, это может показаться сложной задачей. С первого раза заполнить форму Р21001 удается только 2% заявителей, а остальным приходится заполнять ее повторно несколько раз после подсказок чиновников. Многие путают фактический адрес проживания и адрес официальной регистрации (прописки), часто возникают трудности при заполнении листа Б (ОКВЭД). При заполнении граф цифрами также часто возникают автоматические ошибки (лишние цифры, пропуски цифр, их неправильный порядок) которые вынуждают заявителя начинать все с начала. Предлагаю в комментариях обсудить тему расходов на открытие ИП.

© 2019 fileburg.ru - Образцы документов. Консультации юриста по трудовому праву