Как учитывать расходы на страхование. Расходы на страхование имущества и их включение для целей налогообложения прибыли. Добровольное страхование транспортных средств

Как учитывать расходы на страхование. Расходы на страхование имущества и их включение для целей налогообложения прибыли. Добровольное страхование транспортных средств

13.06.2018

Добровольное страхование транспортных средств

Заключение договора страхования

Страхование транспортных средств осуществляется в добровольном порядке и прежде чем заключить договор страхования транспортного средства со страховой компанией необходимо ознакомиться с ее лицензией, поскольку страхование является лицензируемым видом деятельности. Особое внимание следует обратить на то, какой конкретный вид страхования вправе осуществлять страховщик.

Учет страховой премии единовременно

В этом случае ставка налога значительно ниже. Кроме того, существуют льготные ставки по определенным видам страхования. Для следующего частного и коммерческого страхования применяются льготные тарифы. Конечно, страховщики, которые не принадлежат к какой-либо из этих категорий, также могут быть выбраны страховщиками и иметь с ними контракты. Однако обязательный страховой налог должен быть зарегистрирован и оплачен страхователем в Федеральной налоговой инспекции.

Страховать - обязаны, учесть расходы - вправе

Сумма должна рассчитываться независимо страхователем и, при необходимости, сведения о контракте доступны для дальнейших запросов. Амилия Мендонса была безработной в возрасте 40 лет и решила инвестировать в свой собственный бизнес. Он выбрал место, имя и приступил к работе. Самое сложное - это расшифровать обвинения в Казначействе. Она полетела в путь и отправилась в финансовый отдел, чтобы заявить, что она будет бизнесменом. Вы также могли бы сделать это для сети, и теперь вы можете открывать, изменять или отменять деятельность через Финансовый портал.

По некоторым видам страхования, в том числе по страхованию транспортных средств, страховщики издают типовые правила страхования, содержащие основные условия страхования, с которыми также следует ознакомиться перед заключением договора страхования.

При заключении договора страхования следует обращаться к помощи квалифицированных юристов, поскольку правила страхования, разработанные страховщиками, могут иметь положения, противоречащие законодательству.

Подпишитесь, введя свой адрес электронной почты и получайте новости. Ваше мнение имеет значение, и мы рассчитываем на это. Комментарии открыты для всех читателей, но имеют доступ к дифференцированным функциям. Незарегистрированные читатели: они идентифицируются как незарегистрированные пользователи, могут писать только до 300 символов, не имеют доступа к комментариям по другим комментариям, а их комментарии появляются только по крайней мере один час, подвергаются предварительной оценке и после публикации не могут проголосовать.

Зарегистрированные читатели: не нужно ничего заполнять, комментарий публикуется немедленно, может быть проголосован, а читатель может прокомментировать другие комментарии. Чтобы иметь возможность добавлять эту новость в избранное, вы должны это сделать.

В настоящее время основными документами, регулирующими вопросы страхования, является Гражданский кодекс РФ и Закон РФ от 27 ноября 1992 года №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации».

В соответствии со статьей 929 ГК РФ сторонами договора имущественного страхования являются страховщик, страхователь или иное лицо, в пользу которого заключен договор страхования. Существенными условиями договора страхования, по которым следует достичь соглашения между страховщиком и страхователем, согласно статье 942 ГК РФ являются:

Пример отражения страховки

Если вы не зарегистрированы на веб-сайте «Бизнес», сделайте свой. Многие обязательства по упрощенной схеме применяются к организованному учету, например декларативным. В дополнение к отчету о прибылях и убытках в модели 3 и приложениям к нему независимые специалисты по бухгалтерскому учету должны представлять годовой отчет по бухгалтерскому учету и налоговой информации. Упрощенная информация о бизнесе и его приложения должны быть доставлены через сеть. Попросите пароль для доступа к банкомату или на странице налогового и таможенного органа в отношении электронных деклараций.

  • определение имущества, являющегося объектом страхования;
  • определение страхового случая;
  • определение размера страховой суммы;
  • установление срока действия договора страхования.
По договору имущественного страхования страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении страхового случая, предусмотренного в договоре, возместить страхователю или выгодоприобретателю убытки, причиненные страховым случаем, либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя в пределах страховой суммы, определенной договором.

Объем ответственности страховщика при страховании средств автотранспорта представляет собой убытки, вызванные утратой или повреждением застрахованных транспортных средств в результате:

Если вы выберете организованный учет, помимо Книги инвентаризации и балансовых ведомостей, Журнальной книги и Главной книги, вы должны заполнить досье с налоговой документацией за каждый финансовый год до последнего рабочего дня июня. Это должно храниться в вашем налоговом адресе в течение 10 лет. Обязанности неинкорпорированного специалиста в отношении удержания налогов, выплат по счетам, социального обеспечения и обязательного страхования те же, что и у работников, охваченных упрощенной схемой.

В случае с Амелией она выбрала упрощенный режим, потому что она считала, что у нее не будет услуг или ежегодных продаж свыше 200 тысяч евро. В этом типе схемы доход, подлежащий налогообложению, составляет 75% от валового дохода самозанятого работника. Однако в случае этой бизнес-леди будет немного отличаться из-за отрасли, в которой открылся бизнес. Это связано с тем, что тот, кто осуществляет деятельность в ресторане и индустрии напитков или в гостиничном хозяйстве, в Налоговом управлении учитывает 15% от общей суммы, полученной в качестве дохода, подлежащего налогообложению.

  • аварии (столкновения, наезда, опрокидывания, падения);
  • пожара, взрыва мотора или бака с горючим;
  • землетрясения, наводнения, урагана и иных стихийных бедствий;
  • кражи и угона транспортных средств и другие противоправные действия третьих лиц.
Исключением из объема ответственности страховщика являются убытки, явившиеся следствием:
  • умысла страхователя или иных лиц, в распоряжении которых находилось транспортное средство с согласия страхователя;
  • нарушения правил пожарной безопасности или правил хранения и перевозки огнеопасных или взрывоопасных веществ и предметов;
  • эксплуатации неисправных транспортных средств;
  • вождение транспортных средств лицами, не имеющими водительских прав, а также лицами, находившимися в состоянии опьянения или под воздействием наркотиков.

В соответствии со статьей 930 ГК РФ имущество может быть застраховано в пользу лица, имеющего основанный на законе или ином правовом акте или договоре интерес в сохранении данного имущества. Договор страхования при отсутствии интереса страхователя в сохранении застрахованного имущества считается недействительным. Таким образом, основанием для заключения договора страхования транспортного средства является документ, подтверждающий право владения транспортным средством. Если страхователь не является собственником транспортного средства, он должен предъявить договор аренды или доверенность на право управления транспортным средством. Данные этих документов вносятся в договор страхования.

Добровольное страхование имущества

Пауза в этой истории: даже если вы не обязаны быть в этой схеме, но в течение года собирать расходы на независимую деятельность в размере более 25% от валового дохода, будет выгоднее перейти на организованный учет. В отличие от упрощенной схемы, которая позволяет вычесть только 25% расходов, в организованных счетах учитывается совокупность. С некоторыми ограничениями. Возвращаясь к истории предпринимателя Амилии Мендонсы, она сияла с результатами. Но больше прибыли равно больше обязанностей и обязательств.

При заключении договора страхования страховщик согласно статье 945 ГК РФ вправе произвести осмотр транспортного средства, а при необходимости назначить экспертизу в целях установления его действительной стоимости.

В соответствии со статьей 947 ГК РФ сумма, в пределах которой страховщик обязан выплатить страховое возмещение при наступлении страхового случая, определяется соглашением страхователя со страховщиком, при этом страховая сумма не должна превышать действительную стоимость страхуемого имущества.

Ему приходилось нанимать сертифицированного бухгалтера и регистрироваться в его профессиональном порядке. Только организованный учет позволяет вычесть расходы, связанные с осуществлением деятельности, и таким образом уменьшить суммы, подлежащие налогообложению. Когда счета составили 100 тысяч евро, пришлось приобрести сертифицированное программное обеспечение, ведь то, что происходит со всеми бизнесменами. Они освобождаются от этого обязательства только в том случае, если в течение предыдущего налогового периода они получили оборот менее или равный 100 000 евро; или если выданные документы осуществляются путем автоматического распределения или предоставления услуг, когда принято выдавать билет, входные билеты или транспорт.

Договор страхования заключается, как правило, на один год, и вступает в силу согласно статье 957 ГК РФ в момент уплаты страховой премии или ее первого взноса, однако в договоре страхования может быть предусмотрено и иное. Если в договоре не предусмотрен иной срок вступления в силу договора, страхование распространяется на страховые случаи, происшедшие после вступления договора страхования в силу.

И расходы? Там могут быть некоторые расходы, но есть правила. Что касается надбавок и компенсаций за проезд в собственной машине сотрудника, если они имеют вышеозначенную стоимость, установленную ежегодно в постановлении, они облагаются налогом в качестве дохода категории А теми, кто их получает. В организованной системе бухгалтерского учета существует несколько расходов, которые подпадают под автономную налоговую ставку.

Это позволяет значительно снизить доход, облагаемый налогом. Например, амортизация автомобиля, так как он является одним из наиболее приобретенных товаров предпринимателями, определяется постоянными квотами, максимум 25%, исходя из стоимости покупки. Поэтому он должен быть погашен через четыре года, считающийся периодом полезной жизни для света. Для автомобиля в 500 евро ежегодная амортизация составит 625 евро. Эта сумма должна быть включена в карту реинтеграции и амортизации. Налоговые органы рассматривают всю амортизацию для любого владельца предпринимательского и профессионального дохода.

Из данной статьи ГК следует, что ответственность страховщика наступает с момента внесения денежных средств страхователем в кассу страховщика при расчетах наличными средствами или с момента поступления денежных средств на расчетный счет страховщика.

Статьей 958 ГК РФ предусмотрено досрочное расторжение договора, если после его вступления в силу возможность наступления страхового случая отпала из-за гибели застрахованного имущества по причинам иным, чем страховой случай. При этом страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

Значение, которое должно быть указано в Приложении С, представлено в примере, 625 евро. Для того, чтобы извлечь выгоду из других вычетов из автомобиля, таких как топливо, стоянка или ремонт, он должен находиться в осуществлении профессиональной деятельности. Какова стоимость найма сотрудника?

Как компания должна рассчитать стоимость найма сотрудника?

В соответствии с его размером и вознаграждением, которое он предложит на эту должность, компания должна быть связана следующими расходами.

Сборы, которые поступают в фонд заработной платы

Для учета вашей компании расходы, которые идут на оплату труда сотрудников, имеют первостепенное значение, поскольку они могут в три раза превышать заработную плату, выплачиваемую вашему сотруднику.

Страхователь имеет право добровольно отказаться от договора страхования, если к моменту отказа возможность наступления страхового случая не отпала. В этом случае страховая премия, уплаченная страховщику, возврату не подлежит.

В соответствии со статьей 961 ГК РФ при наступлении страхового случая страхователь обязан немедленно уведомить страховщика о его наступлении. Способ такого уведомления и сроки необходимо предусмотреть в договоре страхования.

Счет учета расчетов по страховой премии

Бразильское законодательство, направленное на обеспечение большей защиты рабочего, может в конечном итоге нанять. Учитывайте в основном следующие затраты. 13-я зарплата; праздники; Транспортировка или экономическая помощь; Такие льготы, как медицинское страхование; Страхование жизни; Возможные отсутствия или изъятия из-за форс-мажорных обстоятельств; сверхурочные; Вклад социального обеспечения; Корректировки заработной платы в соответствии с ежегодным обновлением; Возможные изменения или нарушения договора. И если вы думаете, что нанимать стажера - это лучший способ побить большую часть расходов, подумайте лучше: за короткое время, согласно действующему законодательству, необходимо принять решение: либо нанять, либо уволить.

Для получения страхового возмещения представляются следующие документы:

  • договор страхования;
  • заявление по установленной страховщиком форме;
  • в случае совершения дорожно-транспортного происшествия справку из ГИБДД установленной формы;
  • при угоне транспортного средства справку из органов МВД, подтверждающую факт обращения страхователя в милицию по поводу угона транспортного средства;
  • свидетельство о регистрации транспортного средства;
  • страховой акт, составленный страховщиком;
  • смету на проведения ремонта.
В смету на проведение ремонта должны быть включены только те затраты, которые связаны с наступлением страхового случая. В договоре или правилах страхования должно быть предусмотрено, кто будет составлять смету – страхователь или страховщик.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете страховых платежей

Квалифицированная стоимость - это еще одна вещь, о которой вы всегда должны думать, и расходы на нее могут быть инвестициями или нет. Если сотрудник остается в компании некоторое время, и если они эффективно используют знания, полученные в ходе обучения, обновления или учебные курсы для работы с программным обеспечением, например, это выгодные расходы. Если этого не происходит, это может быть травмой даже из-за того, что она может выйти и носить ноу-хау, что вы предложили на конкурс. Даже на этом этапе они могут потратить на карьерные планы и рекламные акции, чтобы сохранить эти таланты и не потерять знания или конкурентные преимущества для других на рынке.

В соответствии с ПБУ 10/99 платежи по добровольному страхованию относятся к расходам по обычным видам деятельности как прочие затраты. Выплата страховых платежей страховщику производится единовременно или авансовыми платежами. Суммы страховых платежей следует отражать на счете 97 «Расходы будущих периодов». Для учета расчетов по имущественному и личному страхованию планом счетов бухгалтерского учета предназначен счет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Затраты на выбор кандидатов

Если ваш бизнес небольшой или вы «полагаетесь только на свое чувство», чтобы сделать выбор, вы можете тратить свое время - это стоит денег, поскольку вы можете использовать его для выполнения других задач, поиска, сосредоточения внимания нет бизнеса, нет необходимости останавливаться на анализе профилей, опросе, публикации и выборе объявлений о работе.

Но также могут быть расходы при найме специализированной компании, которая поможет вам в этом выборе или даже нанять профессионала. В этом случае помните, что для каждого кандидата, даже если он не выбран, будет стоить, что не обязательно приведет к возврату. И если компании трудно найти идеального кандидата в ближайшее время, этот счет только увеличивается.

Расходы, учтенные на счете 97, в течение периода действия договора страхования списываются на счета учета затрат на производство равномерно, пропорционально объему продукции или в другом порядке, предусмотренном организацией.

Корреспонденция счетов

Дебет

Страховая премия и виды страхования

В случае расторжения расходы могут весить и расти в зависимости от времени, в течение которого рабочий находится в вашей компании. Перед увольнением необходимо рассмотреть предварительное уведомление, выплату 13-й пропорциональной суммы, конституционную треть отпуска, относящуюся к пропорциональному периоду, зарплату за те дни, в которой он работал, и штраф в гарантийном фонде.

Наконец, по-прежнему необходимо подумать о возможных трудовых исках. Поэтому поддерживать хорошее поведение с работниками с самого начала необходимо для обеспечения прозрачных отношений, которые впоследствии не нанесут вреда. Итак, вы когда-нибудь задумывались о стоимости найма сотрудника? Считаете ли вы, что ваше предприятие готово взять на себя все обязанности? Ваш бизнес небольшой, и у вас есть сомнения, можете ли вы его нанять?

Кредит

50 «Касса», 51 «Расчетный счет» На сумму перечисленного страхового платежа
76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
97 «Расходы будущих периодов» Ежемесячно в течение периода договора страхования на сумму расходов, включенных в состав затрат

Заметьте: если организация перечислила страховые платежи до того как заключен договор страхования, то единовременный страховой платеж списывается на счет 97 только после подписания данного договора. До этого платеж числится как авансы выданные обособленно на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Отражение поступления страхового возмещения

Может ли страхование транспортного средства быть частью обычного заряда компании? Пока транспортное средство используется в коммерческих целях, ответ явно положительный. Однако, если компания возмещает компенсацию пробега для личного транспортного средства менеджера, страхование транспортного средства или его доля на основе профессионального использования не будут облагаться налогом.

Учет страховых расходов на автомобиль

В страховом счете для автомобиля иногда содержится ряд строк. Сама страховка, а также ряд налогов. Они никогда не вычитаются. Компания арендует коммерческий автомобиль с долгосрочным контрактом. Суммы будут собраны в течение 15 дней.

Налогообложение страховых расходов транспортного средства

Данное транспортное средство может быть транспортным средством компании, учитываемым в активах или транспортным средством, принадлежащим управляющему и используемым в профессиональных целях.

В целях исчисления налога на прибыль согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы по добровольному страхованию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 263 НК РФ расходы на добровольное страхование включают страховые взносы на добровольное страхование средств транспорта, в том числе арендованного.

Пунктом 3 статьи 263 НК РФ установлено, что расходы по добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат, причем согласно пункту 6 статьи 272 НК РФ расходы по обязательному с добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщик перечислил суммы страховых взносов. Если же условиями оговора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерное течение срока действия договора.

При наступлении страхового случая, предусмотренного договором страхования, причиненные организации убытки полностью или частично компенсируются суммой страхового возмещения, сумма страховых взносов, учтенная на счете 97 «Расходы будущих периодов», списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Следует обратить внимание, что кроме рассмотренного нами примера добровольного страхования имущества в целях налогообложения прибыли организации также могут учесть и расходы по добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) работников. Перечень и нормативы расходов на добровольное личное страхование определены пунктом 16 статьи 255 НК РФ).

Обязательное страхование гражданскоЙ ответственности владельцев транспортных средств

Федеральный закон от 25.04.2002 года №40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» вступил в действие с 1 июля 2003 года.

В соответствии со статьей 32 названного закона на территории РФ запрещается использование транспортных средств, владельцы которых не выполнили обязанности по страхованию своей гражданской ответственности. В отношении указанных транспортных средств не проводятся государственный технический осмотр и регистрация, то есть организация без полиса страхования не сможет зарегистрировать приобретенный автомобиль в ГИБДД. Водитель транспортного средства обязан иметь при себе страховой полис обязательного страхования и передавать его для проверки сотрудникам милиции.

Организации, выполнившие обязанность по страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, должны вести учет расходов по обязательному страхованию.

Учет расходов по обязательному страхованию, так же как и учет расходов по добровольному страхованию, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на субсчете «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

В соответствии с пунктом 13 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 года №263, договор заключается сроком на 1 год и ежегодно продлевается.

Страховой полис выдается страхователю непосредственно при уплате им страховой премии наличными деньгами, а в случае безналичных расчетов – не позднее следующего рабочего дня, следующего за днем перечисления на расчетный счет страховщика страховой премии.

Уплаченный страховой взнос в бухгалтерском учете следует учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов». Поскольку договор страхования заключается на 1 год, то ежемесячно в состав затрат будет включаться сумма в размере 1/12 уплаченного страхового платежа. Если страховой взнос составил, к примеру, 24 000 рублей, то каждый месяц в состав затрат организация будет включать 2 000 рублей.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Дебет

Кредит

76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» 51 «Расчетный счет» 24 000 Перечислена сумма страхового платежа
97 «Расходы будущих периодов» 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» 24 000 Сумма страхового платежа отражена в составе расходов будущих периодов
20 «Основное производство» (23, 25, 26, 44) 97 «Расходы будущих периодов» 2 000 Ежемесячная сумма страховых взносов включена в состав затрат

В целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль расходы по обязательным видам страхования, установленные законодательством РФ, согласно пункту 2 статьи 263 НК РФ включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ.

Страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, их структура и порядок применения страховщиками при определении страховой премии утверждены Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 года №264.

Если организация использует метод начисления, то расходы на обязательное страхование на основании пункта 6 статьи 272 НК РФ признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены или выданы из кассы денежные средства на оплату страховых взносов. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

При использовании кассового метода определения налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы могут быть учтены в момент их фактической оплаты.

Помимо рассмотренного нами обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в целях налогообложения прибыли организации могут учесть также согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ расходы на обязательное страхование работников, согласно пункту 1 статьи 263 НК РФ расходы на обязательное страхование имущества.

Фирма ООО "Акцент" приобрела в собственность автомобиль и 11 февраля 2010 г. заключила договор ОСАГО на один год, единовременно уплатив страховую премию в размере 10 000 руб.

Кроме того, организация в соответствии с договором аренды застраховала арендованный автомобиль на случай повреждения. Договор вступил в силу также 11 февраля 2010 г.

Оба автомобиля используются в производственной деятельности. , и авансовые платежи уплачиваются исходя из фактически полученной прибыли.

Какую сумму организация может учесть в расходах по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете в феврале?

Каким будет учет расходов, если компания станет применять кассовый метод?

Вправе ли фирма включить в расходы для целей налогообложения прибыли сумму уплаченной страховой премии за арендованный автомобиль в размере фактических затрат?

Страховать - обязаны, учесть расходы - вправе

В Налоговом кодексе разграничены такие понятия, как обязательное и добровольное страхование имущества: обязательное страхование можно учесть в налогооблагаемых расходах в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций, если таковые установлены. Добровольное страхование имущества учитывается в размере фактических затрат, но для признания таких расходов действует целый ряд других условий. В указанном выше случае мы как раз наблюдаем два вида страхования - обязательное (ОСАГО) - для автомобиля, находящегося в собственности фирмы, и добровольное (страхование арендованного автомобиля на случай повреждения).

Известно, что обязательное страхование осуществляется согласно букве закона и вне зависимости от желания собственника имущества. С учетом расходов на обязательное страхование бухгалтер сталкивается довольно часто: как правило, это платежи по ОСАГО.

Обязанность страховать ответственность владельцев автотранспортных средств (ОСАГО) установлена Постановлением Правительства РФ от 7 мая 2003 г. N 263, утверждающим Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств. Тарифы на обязательное страхование указанной ответственности утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 декабря 2005 г. N 739. Таким образом, в состав прочих расходов предприятие может включить сумму страховки, уже рассчитанную для него по установленному тарифу.

Nota bene. Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли "Акцент" применяет метод начисления. Кроме того, фирма уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, поэтому отчетным периодом для нее является месяц (п. 2 ст. 285 НК РФ). Срок действия договора (один год) превышает продолжительность отчетного периода (один месяц). Поэтому сумма, которую можно учесть в целях налогообложения прибыли за февраль, определяется пропорционально количеству календарных дней действия договора (365 дней) и количеству календарных дней, попадающих на действие договора в отчетном периоде (18 дней) (п. 6 ст. 272 НК РФ). Таким образом, в феврале бухгалтер учтет сумму, рассчитанную в приведенной ниже таблице.

Таблица. Расчет суммы по ОСАГО, учитываемой в феврале 2010 года

При применении кассового метода страховой взнос по договору ОСАГО полностью признается расходом после фактической уплаты страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ). Разумеется, застрахованный автомобиль должен использоваться в производственных или управленческих целях. Таким образом, если бы ООО "Акцент" применяло не метод начисления, а кассовый, то в феврале в расходы "ушла" бы вся сумма - 10 000 руб. (при условии, что оплата по договору ОСАГО была именно в феврале).

Добровольное страхование имущества

Добровольное страхование имущества на то и добровольное, что осуществляется исключительно по воле собственника. Перечень видов добровольного страхования, учитываемого при налогообложении прибыли, достаточно широк:

1) добровольное страхование средств транспорта (водного, воздушного, наземного, трубопроводного), в том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией;

2) добровольное страхование грузов;

3) добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);

4) добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;

5) добровольное страхование товарно-материальных запасов;

6) добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных;

7) добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;

8) добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями;

9) добровольное страхование риска ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств, связанных с финансированием строительства и (или) со строительством олимпийских объектов, осуществляемое в соответствии со ст. 14 Закона от 1 декабря 2007 г. N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

9.1) добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, в случаях возникновения убытков страхователя в результате проведения третьими лицами операций с использованием поддельных, утерянных или украденных у держателей банковских карт, списания денежных средств на основании подделанных слипов или квитанций электронного терминала, подтверждающих проведение операций держателем банковской карты, проведения иных незаконных операций с банковскими картами;

10) другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности (п. 1 ст. 263 НК РФ).

Стоит отметить, что с точки зрения чиновников приведенный выше перечень является закрытым и расширенному толкованию не подлежит (Письмо Минфина России от 22 января 2008 г. N 03-03-06/1/28).

Для налогового учета расходов по договорам обязательного и добровольного страхования действует единый порядок. Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (так же как и в случае с ОСАГО). Если же договором предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, суммы расходов рассчитываются и включаются в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по каждому такому платежу, а именно равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Расчеты по договорам как обязательного, так и добровольного страхования отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н).

Расходы на добровольное страхование имущества, используемого в производственной деятельности (на добровольное страхование арендуемого автомобиля), являются расходами по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).

Nota bene. По правилам бухгалтерского учета расходы на страхование имущества относятся к расходам по обычным видам деятельности и списываются на затраты ежемесячно в размере, который определяется организацией исходя из срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

По мере уплаты организацией страхового взноса перечисленные страховой компании суммы отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-1. Далее эти суммы ежемесячно списываются в дебет счета учета затрат в размере, который определяется организацией исходя из срока действия договора страхования (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

© 2019 fileburg.ru - Образцы документов. Консультации юриста по трудовому праву