Гражданский договор с работником. Договор гпх с работником

Гражданский договор с работником. Договор гпх с работником

06.08.2018

Устраиваясь на работу, каждый гражданин должен заключить договор на осуществление трудовой деятельности. Но можно заключить стандартный трудовой договор, а можно гражданско-правовой договор. Что такое трудовое соглашение (гражданско-правовой договор), в чем его преимущества и недостатки, и каков механизм заключения и расторжения?

Понятие

Договор гражданско-правового характера - это соглашение:

  • между несколькими физлицами;
  • между физлицом и юрлицом;
  • между несколькими юрлицами.

Согласно этому документу появляется, дополняется, изменяется или прекращается взаимодействие, а также взаимные обязанности двух сторон.

Гражданско-правовое соглашение (или трудовое соглашение) - это договор, который заключается согласно нормам ГК РФ и не противоречит законодательным нормам.

Виды

Договор гражданско-правового характера имеет ряд распространенных классификаций. Рассмотрим их подробнее:

1. По юридической стороне:

  • консенсуальный (права и обязанности появляются после достижения сторонами консенсуса; к примеру, договор купли и продажи);
  • реальный (права и обязанности появляются после определенной договоренности и передачи вещи; к примеру, договор займа, договор перевозки груза).

2. По отношениям между сторонами:

  • возмездный (получение платы);
  • безвозмездный (без получения платы).

3. По наличию у сторон прав и обязанностей:

  • односторонний (у одной стороны только права, а у второй - только обязанности; к примеру, договор займа);
  • двусторонний (у каждой стороны есть и права, и обязанности).

4. По интересам заключения:

  • в интересах сторон;
  • в интересах стороннего лица.

5. По основанию заключения:

  • свободный (по усмотрению сторон);
  • обязательный (пример: договор страхования).

6. По наличию юридической связи между договорами:

  • основной;
  • дополнительный.

7. По юридической направленности:

  • основной (права и обязанности появляются из-за передачи чего-либо, выполнения работ и т. п.);
  • предварительный (соглашение подписывается с учетом заключения договора в будущем).

8. По количеству сторон:

  • двусторонний;
  • многосторонний.

9. По возможности изменить или дополнить:

  • взаимосогласованный (условия установлены всеми участниками соглашения);
  • присоединенный (условия установлены одной стороной).

10. По объекту:

  • вещный;
  • обязательный.

11. По регулируемой деятельности:

  • имущественный;
  • организационный.

Разница с трудовым договором

Гражданско-правовой трудовой договор имеет ряд отличий от обычного привычного всем трудового договора. К главным отличиям относятся:

  • сторонами трудового соглашения являются заказчик и исполнитель, а стороны договора - это работодатель и сотрудник;
  • гражданско-правовые отношения предполагают своей целью конечный результат, а трудовые отношения являют собой процесс трудовой деятельности сотрудника;
  • подписывая гражданско-правовой договор (что такое ГПД, рассматривалось ранее) с физлицом, следует понимать, что гарантии, предусмотренные законом, на него не распространяются (это гарантии на выплату зарплаты, на оплату больничного или отпуска, на совмещение работы с обучением и т. п.);
  • исполняющая сторона гражданско-правового договора самостоятельно определяет порядок исполнения обязанностей, трудовой договор же требует соблюдения внутреннего распорядка компании и установленного графика;
  • при трудовом договоре работник должен самостоятельно исполнять свои обязанности, гражданско-правовой договор услуги позволяет привлекать к работе сторонних лиц;
  • исполняющая сторона трудового соглашения получает вознаграждение, которое выплачивается только после исполнения всей работы, гражданин же, работающий по трудовому договору, получает зарплату как минимум несколько раз в месяц;
  • ответственность сотрудника предусмотрена законодательством, а исполнители обязаны не только оплатить штраф за испорченное имущество, но и возместить его стоимость;
  • трудовой договор может быть срочным в определенных случаях, гражданско-правовое оглашение заключается на конкретные сроки (заключается гражданско-правовой договор на год или на меньший/больший срок в зависимости от того, пока не будет выполнена работа);
  • при заключении договора работник становится подчиненным, а в трудовом соглашении присутствует принцип равенства сторон.

Ниже представлен гражданско-правовой договор с физическим лицом. Образец его выглядит так, как показано ниже.

Соглашение с физлицом

Гражданско-правовой договор с физическим лицом подразумевает под собой следующее:

  • подрядный договор;
  • договор на выполнение стройработ, ремонтных работ;
  • договор на выполнение проектно-изыскательных работ.

Данные виды соглашений подразумевают подписание документа о выполненных работах. Еще одним видом трудового соглашения с физлицом является договор на возмездное оказание услуг. Какой-либо исполнитель выполняет услугу (медицинскую, информационную, ветеринарную, консультационную, аудиторскую и т. д.), за которую заказчик платит вознаграждение. При этом оплата производится по факту подписания акта приемки-передачи.


Учитывая представленные виды, можно сказать, что физлица при заключении трудового соглашения не получают компенсации, гарантии или льготы, которые предусматривает законодательство. Заключенный гражданско-правовой договор физическим лицом (года 2017-го) может не предусматривать принятые формальности, а организация вправе возложить на него возмещение материального ущерба (если это имеет место) с выплатой неустойки или упущенной выгоды.

Соглашение с юрлицом

Заключение гражданско-правового договора с юридическим лицом может быть следующим:

  1. В виде поручения. По своей сути, это тот же самый договор о представительстве, заключаемый сторонами для выполнения юридических действий на основании доверенности, которая определяет объем ответственности и полномочий. Поверенный принимает на себя обязанности исполнять предусмотренные действия, которые имеют юрсилу по отношению к сторонним лицам от имени доверителя и за его счет. В результате исполнения обязательств поверенный получает вознаграждение, которое заранее оговаривается соглашением.
  2. Агентирование. В данном случае принципал возлагает осуществление возложенного на него поручения на третье лицо - агента, за соответствующее вознаграждение. Исполнение происходит от имени принципала и за его счет. Здесь договор между указанными сторонами принимает форму задания, где указаны его объем, условия выполнения и порядок.
  3. Комиссии. Здесь комиссионер должен осуществлять определенное число сделок от своего имени. Поручения для осуществления сделок дает заказник (комитента).

Соглашение ИП с физлицом

Подписанный образец гражданско-правового договора физическим лицом с частным предпринимателем имеет одну очень важную особенность - наемный работник несет полную ответственность за итоговый результат.

Единый бланк соглашения имеет установленную форму и содержит все условия отношений между сторонами. При этом он защищает именно интересы предпринимателя. Заработная плата выдается непосредственно работнику, и никаких перечислений в социальные фонды работодатель не делает, не подписываются документы об охране труда и технике безопасности, за работником не сохраняется место и зарплата, если он заболел, не начисляются отпускные, и работодатель не отвечает за задержку зарплаты.

Соглашение с иностранным работником

Если возникла необходимость заключить трудовое соглашение с иностранным гражданином, у которого нет визы, то данный факт не будет противоречить закону, если у иностранного работника есть разрешение на исполнение трудовой деятельности. Гражданско-правовой договор (что такое - смотреть определение) с иностранцем ничем не будет отличаться от общепринятого, но после его оформления нужно проинформировать об этом факте службу ФМС, налоговую и службу занятости.

Если же иностранный гражданин прибыл в страну с визой, то особенности заключения ГПД заключаются в получении разрешения на привлечение ИРС. Иностранец не несет материальной ответственности, а также дисциплинарно не наказывается, ему не выплачиваются пособия, больничные или отпускные и командировочные.

Заключение

Гражданско-правовой договор, образец которого будет представлен ниже, имеет определенный порядок заключения. Данный процесс связан с достижением соглашений по всем существенным условиям и если хотя бы по одному из них не достигнуто консенсуса, договор считается не оформленным.

Согласно ГК РФ, договор заключается через направление оферты (инициатива одной из сторон к заключению договора) и акцепта (утверждение данного предложения другой стороной).

Рассмотрим признаки оферты:

  • предложение должно быть четким и указывать на намерение лица заключить соглашение;
  • предложение должно вбирать в себя все существенные условия;
  • предложение должно быть адресовано конкретному лицу или лицам.

Если хотя бы одно условие не выполняется, то это не считается офертой, а является всего лишь вызовом на нее, а это ни к чему не обязывает.

Договор считается оформленным, когда оферент получает акцепт. Акцептом, в свою очередь, считается безоговорочное согласие второй стороны на принятие предложения.

Для того чтобы действия считались акцептом, достаточно, чтобы вторая сторона приступила к исполнению обязательств, указанных в оферте.

Рассмотрим признаки акцепта:

  • оферта принята в безоговорочном виде, без внесения встречных предложений;
  • молчание является признаком принятия оферты (молчаливый акцепт);
  • все действия должны быть совершены тем лицом, которое получило оферту и в срок, который в ней указан.

Приняты две формы оферты:

  • письменная (договор считается оформленным, когда акцепт получен до конца срока, который установлен законом, а если данный срок не установлен, то в течение определенного времени);
  • устная (договор является заключенным, если произошло немедленное заявление об акцепте с другой стороны).

Форма самого гражданско-правового договора тоже классифицируется по-разному. Она может быть:

  1. Письменной. В данном случае составляется документ, который подписывается двумя сторонами, а также происходит обмен документами. Документ должно подписывать лицо, которое имеет на это право. В некоторых случаях возможно использование цифровой подписи.
  2. Устной. Данная форма актуальна для тех документов, которые законодательно могут быть заключены устно или для них не установлена письменная форма. Любая сделка может быть заключена устно, за исключением тех, где несоблюдение письменной формы влечет недействительность документа.
  3. Письменной в нотариальной форме. Данная форма является обязательной в случаях, которые установлены законодательством. Но в настоящее время все чаще такая форма заменяется госрегистрацией.

Несоблюдение любой формы может повлечь за собой самые различные последствия. К примеру, если не соблюдается обычная письменная форма, то в спорных ситуациях стороны не имеют права ссылаться на показания свидетелей, а если не соблюдены формы, установленные законом, то сделка считается недействительной.

Расторжение

Согласно ст. 450, ст. 451, ст. 452, ст. 453 ГК РФ, действие ГПД может быть прекращено и основанием для этого могут служить следующие факторы:

  • обоюдное согласие обеих сторон по поводу, не предусмотренному законом;
  • одностороннее расторжение соглашения со стороны исполнителя, если это не противоречит закону, либо было сделано по соглашению сторон;
  • привлечение судебных инстанций, если того требует одна из сторон (здесь причиной могут послужить нарушение условий договора, нарушение, повлекшее значительный ущерб для одной из сторон);
  • изменение гражданско-правового договора, а также тех обстоятельств, которые явились причиной для заключения данного соглашения.


Договор считается расторгнутым, когда обе стороны подписали документ об этом факте, или же, если расторжение проходило через суд, то с момента принятия судебного решения.

Положительные и отрицательные стороны

Гражданско-правовой договор (что такое, мы выяснили) имеет положительные и отрицательные стороны.

К положительным сторонам относят:

  • исполнитель выполняет определенную работу, не следуя внутреннему распорядку;
  • нет привлечения к дисциплинарной ответственности;
  • гражданско-правовые отношения действуют по принципу равенства сторон;
  • заказчик освобожден от обязанности выплачивать различные компенсации и обеспечивать гарантии.


К отрицательным сторонам относят:

  • работник не получает никаких гарантий, которые обеспечивает трудовой договор;
  • исполнитель сам должен обеспечивать себя необходимыми условиями труда;
  • возможность нанять исполнителя, который не имеет квалификации, что повлечет за собой отрицательные последствия;
  • при неверном оформлении гражданско-правовой договор может быть расценен как обычный трудовой (в этом случае придется переоформлять документ, вводить сотрудника в штат и к тому же оплачивать судебные издержки).

Гражданско-правовой договор-соглашение, регламентирующее имущественные правовые отношения между субъектами, в качестве которых могут выступать с обеих сторон как физические лица, так и юридические. Исполнитель работ или услуг берет на себя обязательства по выполнению определенного заказа, работодатель--по осуществлению расчета за проделанную работу.

Гражданско правовой договор, с работником образец 2015, налогообложение

Согласно ГК РФ можно выделить следующие виды:
договор подряда (выполнение определенного объема работ с последующим отчетом);
на оказание услуг;
договор комиссии (комиссионер обязуется заключать сделки за комиссионное вознаграждение);
договор поручения (оказание юридических услуг за вознаграждение);
договор о выполнении технологических и наукоёмких работ;
договор управления имуществом на доверительной основе;
агентирования (от имени агента заключается сделка, обязательства по которой несет заказчик);
транспортной экспедиции.
Предприятие, принимающее на постоянной основе в штат сотрудника, заключает трудовой договор. В тех случаях, когда нанимать работника на длительный период нет необходимости, работодателю выгоднее оформить с физическим лицом соглашение в виде гражданско-правового договора. В этом случае наниматель освобождает себя от ряда обязательств перед работником: предоставления оплачиваемого отпуска, оплаты командировок, больничных, выплаты пособий и прочих гарантий.
Образец 2015 гражданско-правового договора содержит следующие основные пункты: предмет договора; обязательства всех сторон; пункт, содержащий условия, порядок расчетов, стоимость работ или услуг; ответственность сторон при нарушении условий сделки; дата заключения и срок действия договора; прочие условия; реквизиты сторон. Образец договора составляется в двух экземплярах и предоставляется нанимателю и работнику.

Гражданско правовой договор на оказание услуг, с физическим лицом, образец

В случаях, когда между нанимателем и работником вышеупомянутый договор заключается многократно, можно говорить о наличии трудового соглашения. Если такое соглашение имеет место, от суммы сделки производятся выплаты подоходного налога, страховых взносов в ФФОМС, ПФР. Однако работник не имеет социальных льгот, так как в ФСС взносы не перечисляются.


К списку всех перечисленных преимуществ гражданско-правовых договоров для работодателя можно ещё добавить отсутствие необходимости в кадровом учете, учете заработной платы временного работника. Не требуется оговаривать в соглашении размер должностного оклада, премии, должность и режим работы сотрудника.

Скачать бесплатно Гражданско правовой договор на оказание услуг в формате.doc:

Подыскивая работника, предприниматели зачастую задаются вопросом - расширять штат или заключить с человеком соответствующий гражданско-правовой договор? Иногда предприниматель выбирает второй вариант, ведь на исполнителя по гражданско-правовому договору не распространяются права и гарантии, предусмотренные трудовым законодательством. Однако не все так просто, как может показаться на первый взгляд.

Н еправильная квалификация договора, а именно оформление трудовых отношений договором гражданско-правового характера, может дорого обойтись предпринимателю. Так, если вместо трудового был заключен гражданско-правовой договор, то по решению суда он может быть переквалифицирован в трудовой договор. Как правило, инициаторами такого иска выступают налоговые органы. А это, в свою очередь, повлечет перерасчет заработной платы, включение сотрудника в штат, оплату морального вреда, причиненного работнику (если будет заявлен соответствующий иск), судебных издержек, перерасчет ЕСН, страховых взносов в пенсионный фонд, а также НДФЛ. Возможны и налоговые санкции.

Близость трудовых и гражданско-правовых договоров (особенно договоров подряда и договора об оказании услуг) обусловлена тем, что они регулируют схожие отношения. В настоящей статье мы остановимся на их характерных чертах и основных отличиях, а также рассмотрим ­судебную практику.

Трудовой договор

В соответствии со статьей 56 ТК РФ трудовой договор - это соглашение, сторонами которого являются работодатель и работник, берущие на себя следующие обязанности:

  • работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату;
  • работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый экземпляр подписывается обеими сторонами. Но даже если трудовой договор не был оформлен в письменной форме, он считается заключенным, если работник приступил к работе с ведома или по поручению работодателя.

Статья 57 ТК РФ устанавливает обязательные условия, которые ­подлежат включению в трудовой договор, в частности:

  • фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица), ­заключивших трудовой договор;
  • сведения о документах, удостоверяющих личность работника ­и работодателя - физического лица;
  • идентификационный номер налогоплательщика (для работодателей, за исключением работодателей - физических лиц, ­не являющихся индивидуальными предпринимателями);
  • сведения о представителе работодателя, подписавшем трудовой договор, и основание, в силу которого он наделен соответствующими полномочиями;
  • место и дата заключения трудового договора;
  • место работы;
  • трудовая функция;
  • дата начала работы, а в случае, когда заключается срочный трудовой договор, - также срок его действия и обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора;
  • условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки ­и поощрительные выплаты);
  • режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя);
  • компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;
  • условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы);
  • условие об обязательном социальном страховании работника.

Трудовой договор может содержать и ряд дополнительных условий, например, об испытании, о неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной), об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение проводилось за счет средств работодателя и пр. Чтобы в дальнейшем не возникло споров по содержанию трудового договора, рекомендуется проставлять подписи сторон на каждой странице трудового договора.

Постановлением Минтруда России от 14 июля 1993 г. № 135 утверждена типовая форма трудового договора, которую следует применять в части, не противоречащей ТК РФ.

Гражданско-правовой договор

Согласно статье 420 ГК РФ гражданско-правовой договор - это соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. Что касается содержания и условий гражданско-правового договора, они определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

В отношении сторон гражданско-правового договора следует отметить, что их наименование зависит от конкретного вида договора. Например, «заказчик» и «исполнитель», «подрядчик» и «исполнитель», «доверитель» и «поверенный», «принципал» и «агент» и пр.

В качестве гражданско-правовых договоров, смежных с трудовыми, можно отметить следующие:

  • подряда (глава 37 ГК РФ);
  • на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конст­рукторских и технологических работ (глава 38 ГК);
  • возмездного оказания услуг (глава 39 ГК);
  • поручения (глава 49 ГК);
  • комиссии (глава 51 ГК);
  • агентирования (глава 52 ГК).

На практике чаще всего споры возникают вокруг трудового договора и гражданско-правовых договоров подряда и оказания услуг.

И трудовой, и гражданско-правовые договоры обладают схожей ­структурой и, как правило, включают следующие разделы:

  • предмет договора;
  • срок действия договора;
  • права, обязанности и ответственность сторон договора;
  • порядок оплаты по договору;
  • изменение и расторжение договора;
  • необходимые реквизиты.

Несмотря на наличие формального сходства, суть трудового и гражданско-правовых договоров значительно отличается (см. Таблицу).

Неправильный договор

Как видно из вышеуказанной таблицы, при заключении гражданско-правового договора объем обязательств по отношению к исполнителю у предпринимателя значительно меньше. Не нужно обустраивать рабочее место, включать сотрудника в штат, оформлять дополнительные документы, а также предоставлять многочисленные гарантии, предусмотренные трудовым законодательством. На практике этим пользуются и юридические лица, и индивидуальные предприниматели. Однако часто проверяющие органы не признают заключенные договоры гражданско-правовыми.

Недопущению подобной подмены посвящена статья 11 ТК РФ, предусматривающая, что если в судебном порядке будет установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства . Подобной позиции придерживается и Пленум Верховного Суда РФ (абз. 3 п. 8 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Вопрос о том, насколько правомерно вместо трудового заключен гражданско-правовой договор, решается судами при рассмотрении спора. В ходе изучения материалов дела решающее значение для вынесения решения приобретают фактически сложившиеся отношения, а не текст договора, поскольку в некоторых случаях отдельные положения договоров могут практически не отличаться. При этом принимаются во внимание и доказательства, предоставляемые сторонами.

Рекомендации по разграничению трудовых и гражданско-правовых договоров содержатся в Письме Фонда соцстраха России от 20 мая 1997 г. № 051/160-97. В частности, в письме отмечается, что проводимые проверки и ревизии свидетельствуют о неполном начислении страховых взносов на фонд оплаты труда. Администрации организаций (предприятий, учреждений) нередко объясняют это наличием письменных соглашений с работниками, ошибочно считая все подобные соглашения договорами гражданско-правового характера. В связи с этим возникает необходимость четкого разграничения трудового договора и смежных с ним гражданско-правовых договоров. Данную проблему необходимо решать на месте путем тщательного анализа реальных взаимоотношений сторон, складывающихся в ходе выполнения работ, которые должны быть отражены в таких договорах.

Письмо ФСС России еще раз подтверждает тот факт, что в случае возникновения спора буквальный текст договора не является приоритетным.

При разрешении споров о квалификации договоров суды, в частности, обращают внимание на следующие обстоятельства:

  • создавалось ли рабочее место для гражданина, выполнявшего ту или иную работу (оказывающего услугу и пр.), обеспечивался ли он инвентарем, расходными материалами;
  • издавались ли в организации какие-либо распорядительные акты, касающиеся деятельности гражданина (например, ­о предоставлении отпуска);
  • оплачивался ли период временной нетрудоспособности;
  • каким образом осуществлялась выплата вознаграждения;
  • каким образом велся учет рабочего времени;
  • имеются ли акты приемки-передачи выполненных работ.

Обратиться в суд за переквалификацией гражданско-правового договора в трудовой может и сам работник, заинтересованный в предоставлении ему всех трудовых гарантий. Однако, как показывает практика, гораздо чаще поводом для подобных обращений со стороны самих предпринимателей становятся результаты налоговых проверок. По итогам проверок налоговые органы, выявив факт трудовых отношений, подмененных, по их мнению, гражданско-правовыми, взыскивают с предпринимателей недоимки, начисляют пени и штрафы.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

Индивидуальный предприниматель Л. обратился в Арбитражный суд Костромской области с заявлением о признании незаконными решения инспекции Федеральной налоговой службы по городу Костроме и решения Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области. Решением Арбитражного суда требование Л. было удовлетворено. Апелляционной инстанцией решение суда было оставлено без изменения. Однако Управление Федеральной налоговой службы не согласилось с принятыми судебными актами и подало кассационную жалобу в ФАС Волго-Вятского округа.

Как следует из материалов дела, Инспекция Федеральной налоговой службы провела выездную налоговую проверку предпринимателя за 2003-2005 годы. В ходе проверки в числе прочих нарушений было установлено неисполнение Л. обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с сумм, выплаченных физическим лицам по гражданско-правовым договорам, которые проверяющие переквалифицировали в трудовые. Кроме того, по мнению инспекции, имела место неуплата ЕСН страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

По результатам проверки Л. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122, ст. 123 и п. 1 ст. 126 НК РФ. С учетом этого Л. обратился в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой. По результатам ее рассмотрения решение инспекции было признано обоснованным в части доначисления 245 214 руб. ЕСН (по выплатам физическим лицам), 183 828 руб. НДФЛ (с выплат физическим лицам), 97 388 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Л., не согласившись с принятыми решениями, обжаловал их ­в арбитражный суд.

Рассмотрев дело, Арбитражный суд Костромской области пришел к выводу об отсутствии оснований для переквалификации гражданско-правовых договоров, заключенных Л. с другими индивидуальными предпринимателями, на трудовые, в связи с чем у него не возникла обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ, исчислению и уплате ЕСН и страховых взносов ­на обязательное пенсионное страхование в спорных суммах.

Судом было установлено, что Л. осуществлял деятельность в сфере торговли продуктами питания и табачными изделиями через оптово-розничный магазин с привлечением физических лиц - индивидуальных предпринимателей на основании гражданско-правовых договоров. По условиям заключенных договоров стороны выступали в качестве заказчика (Л.) и исполнителя (индивидуальный предприниматель), предметом договоров являлось возмездное оказание услуг (складских, бухгалтерских), условием оплаты оказанных услуг является приемка их результатов заказчиком. Оказание услуг оформлялось ежемесячно путем подписания актов приемки выполненных работ. По результатам выполненных работ Л. выплачивал исполнителю вознаграждение в сумме, установленной в договоре. Индивидуальные предприниматели представляли в налоговые органы соответствующие декларации, уплачивали единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Оценив спорные договоры, суды установили, что они не соответствуют установленному трудовым законодательством понятию трудового договора, поскольку в них не согласована конкретная специальность в соответствии со штатным расписанием, не оговорено подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка, обеспечение работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 марта 2008 г. по делу № А31-1340/2007-15).

Таким образом, договоры следует заключать так, чтобы они не давали повода для двусмысленного толкования, а, наоборот, однозначно ­указывали на гражданско-правовой характер возникших отношений.

В случае выбора ненадлежащей правовой формы оформления работника предприниматель, помимо налоговых санкций, может быть привлечен и к административной ответственности согласно статье 5.27 КоАП РФ. В частности, нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на индивидуальных предпринимателей от 1 000 до 5 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, предпринимателю придется восстановить нарушенные трудовые права работника (оплатить отпускные, больничные и пр.).

Следует иметь в виду, что с работником могут быть заключены сразу два договора - трудовой и гражданско-правовой. Главное, чтобы оба договора соответствовали требованиям, предъявляемым к договорам соответствующего вида, и предметом договоров была разная деятельность. Более подробно данная возможность рассмотрена в следующем примере судебно-арбитражной практики.

Судебно-арбитражная практика

Свернуть Показать

Индивидуальный предприниматель З. обратился в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю о привлечении его к налоговой ответственности. Решением Арбитражного суда требования З. были удовлетворены полностью. Не согласившись с данным судебным актом, налоговый орган обратился с апелляционной жалобой с просьбой отменить решение суда.

По мнению налогового органа, договор, представленный З. в ходе проведенной проверки, имеет все признаки трудового договора; бухгалтерские услуги по гражданско-правовому договору оказывались работником предпринимателя; работник М. мог осуществлять указанные в договоре работы в рамках трудового договора. По итогам проведенной налоговой проверки З. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В ходе рассмотрения дела З. пояснил, что гражданско-правовой договор заключен с М. как с индивидуальным предпринимателем, поскольку заявитель ведет два вида деятельности, которые облагаются в соответствии с различными системами налогообложения; М. вел бухгалтерский учет по розничной торговле в качестве работника, а по оптовой торговле - в рамках договора оказания услуг; заключение гражданско-правового договора было обосновано объемами работ. Кроме того, размер вознаграждения и функционал ­исполнителя по договорам различался.

В постановлении суда апелляционной инстанции отмечается, что в проверяемом периоде имели место два договора: трудовой и гражданско-правовой, в рамках которых осуществлялось ведение бухгалтерского учета. 01.07.2003 г. заявителем заключен трудовой договор с М. как с физическим лицом, по выполнению обязанностей бухгалтера установлена 40-часовая рабочая неделя и оклад в размере 1 000 рублей. С 01.01.2004 г. по заявлению работника от 26.12.2003 г. и на основании дополнения к трудовому соглашению от 01.01.2004 г. М. переведен на неполную рабочую неделю. В рамках трудовых обязанностей работник осуществлял бухгалтерский учет по розничной торговой деятельности.

01.01.2005 г. между заявителем и М. как индивидуальным предпринимателем заключен договор возмездного оказания услуг, в рамках которого М. оказывал услуги по ведению бухгалтерского учета по оптовой торговле, а именно: ежемесячное составление деклараций по НДС, ведение книг покупок и продаж, учета расчетов по оплате труда, составление налоговых деклараций по ЕСН.

Из характера оказываемых исполнителем услуг, перечисленных в договоре оказания услуг, усматривается, что речь идет об оптовой торговле без учета розничной.

Так, сторонами установлен размер вознаграждения за каждую оказанную исполнителем услугу, определен срок выполнения работ, предусматривается, что услуги принимаются заказчиком после подписания акта приема-передачи. Кроме того, из указанных положений договора не усматривается каких-либо обязанностей сторон, свидетельствующих о трудовом характере отношений, в том числе подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, соблюдение должностной инструкции, нахождение на рабочем месте в рабочее время и т.д. Налоговым органом не были представлены доказательства, подтверждающие, что при оказании услуг М. фактически выполнял трудовые функции, находился на рабочем месте, выполнял работу на организованном работодателем рабочем месте и за счет его материальных ресурсов.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции посчитал выводы налогового органа о трудовом характере спорных отношений необоснованными, соответственно, оснований для доначисления спорных налогов и привлечения заявителя к налоговой ответственности у инспекции не имелось (постановление Семнадцатого Арбитражного апелляционного суда от 24 июля 2007 г. по делу № А50-5942/2007-АЗ).


Суть любого гражданско-правового документа заключается в том, что исполнитель обязывается выполнить определенную работу, а заказчик принять ее и оплатить. К этому обязывает статья 702 ГК РФ. Существует множество договоров такого вида, заключающиеся между юридическим и физическим лицом или физическим и физическим, которые не имеют регистрации как субъекта в предпринимательском деле. Все же существует исключительный список, куда относится договор на оказание услуг.

Гражданско-правовой договор с физическим лицом на оказание услуг

Гражданско-правовой договор на перевозку груза или багажа, погрузку или другие услуги определяет предмет договора как конкретный результат труда. Этим трудовой договор отличается от правового. В таком случае, водитель получает оплату за результат выполненных работ, а не за рабочий процесс и не перечисляет выплаты в фонд. Соглашение, заключенное с физ лицом, указывает, что подрядчик берет выполнение работы на свой страх и риск. Это обусловлено тем, что этот вид договора не относится к трудовому, а значит, ответственность за свою жизнь несет он сам. Кроме того, подрядный работник не может получать льгот и не попадает под влияние правил ВТР заказчика.

Как заключить?

Данное соглашение заключается между двумя субъектами, где лицом, предоставляющим работу, может выступать как организация, так и предприниматель. Отличный пример – перевозка багажа. Эта работа требует заполнения бланка, образец которого можно скачать ниже. В договоре указываются:

  • Перечень работы, которую обязан сделать исполнитель.
  • Срок выполнения и сдачи работы.
  • Условия и вознаграждение.
  • Иные условия: непредвиденные обстоятельства и материальная ответственность.

Этот бланк носит юридический характер, его необходимо не только подписать обеими сторонами, но и по закону заверить у нотариуса. Это нужно для того, чтобы избежать мошенничества. Если не оформить должным образом разовый документ, то в случае обмана ни закон, ни его представители не смогут повлиять на ситуацию.

Когда деятельность исполнителем закончена, то это также фиксируется соответствующими документами, предусмотренными в договоре. Обычно это акты приема-передачи выполненных услуг. Акт должен заключаться двумя лицами, ведь он и есть основание для выплаты денег. Конкретной суммы вознаграждения не существует, она оговаривается подрядчиком, после чего прописывается в контракте. Бывает, что указанная стоимость изменяется, но для этого нужно внести изменения в сам бланк.

Заключение договора на оказание услуг с иностранным лицом

Заключение акта с иностранцем носит типичный формат. Однако нужно знать его время пребывания в России, так как это влияет на налоги. Не стоит забывать при заполнении личных данных вписать пункт о разрешении на работу иностранцу.

Между двумя лицами

Когда ГПД заключается между двумя физическими лицами, то заказчик не имеет права налогового агента по отношению к исполнителю. В связи с этим лучше в типовой контракт прописать пункт о самостоятельной оплате налога исполнителем на доходы физ лица.

Как заключить договор с ИП на оказание услуг?

Оформление такого акта дает право заказчику возложить оплату убытков в полном размере на исполнителя. Этот ГПД может быть расценен как предпринимательский, то есть иметь отношение к предпринимательской деятельности. Такое невыгодное отличие дает право налоговому учреждению применять к физлицам правило: на физическое лицо может возлагаться обязанность по уплате налога на прибыль в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, и налога на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Налогообложение и взносы

Заключать гражданско-правовой пакт на оказание услуг выгодно и для исполнителя и для заказчика с точки зрения налогообложения. Если подрядчик не является ИП, то заказчик при выплате вознаграждения удерживает НДФЛ . Налогообложение составляет 13%, а если соглашение заключено с нерезидентом, то следует удержать 30%. Нерезидент – человек, находящийся на территории РФ меньше 183 дней в течение 12 мес, следующих подряд. Когда работодатель выплачивает исполнителю аванс, то вышеуказанный взнос также удерживается. Нередко бывают случаи, при которых НДФЛ не был удержан. Очень важно самому работнику сообщить об этом в налоговую.

Типовая форма гражданско-правового договора с физическим лицом

Типовой шаблон обязательно включает следующие данные :

  • паспортные данные обеих сторон;
  • предмет договора;
  • права и обязанности сторон;
  • стоимость акта;
  • ответственность лиц;
  • прочие условия;

Гражданско правовой договор с физическим лицом — изменения

2016 год внес некие изменения в закон :

  • Если все затраты на работу берет на себя заказчик, то и платит он исполнителю меньшую сумму (это нужно включить в документ).
  • Если у работника есть все необходимые материалы или он покупает их сам, то это также фиксируется в документе. Следовательно, оплата будет выше.
  • Подрядчик имеет право претендовать на профессиональный и стандартный налог.

© 2019 fileburg.ru - Образцы документов. Консультации юриста по трудовому праву